O custo de manutenção sobre faturamento é o percentual da receita da empresa gasto com manutenção em um período, normalmente um ano: custo total de manutenção ÷ faturamento × 100. É um indicador de diretoria, usado para comparar unidades, acompanhar tendência e, com muito cuidado, comparar a planta com o setor.
A fórmula cabe numa linha. O trabalho está em definir o que entra no numerador, qual faturamento vai no denominador e como ler o número quando o preço do produto sobe ou cai sem que a manutenção tenha mudado nada.
Como calcular o custo de manutenção sobre faturamento
Exemplo hipotético de uma indústria de alimentos com faturamento bruto anual de R$ 480 milhões. O custo de manutenção do ano foi apurado assim:
| Componente | Valor no ano |
|---|---|
| Mão de obra própria (salários, encargos e benefícios da equipe de manutenção) | R$ 7,1 milhões |
| Serviços de terceiros (contratos e serviços avulsos) | R$ 4,2 milhões |
| Materiais e peças consumidos | R$ 5,3 milhões |
| Outros (ferramentas, locação de equipamentos, consumíveis) | R$ 0,7 milhão |
| Total | R$ 17,3 milhões |
Custo de manutenção sobre faturamento = 17,3 ÷ 480 × 100 = 3,6%.
Simples. Agora vem a parte que decide se esse 3,6% significa alguma coisa.
O que entra (e o que não entra) no custo de manutenção
A regra é a mesma do custo de manutenção em geral: tudo o que foi gasto para manter ou restabelecer a função dos ativos. Os pontos de discussão aparecem sempre nos mesmos lugares.
Entra
- Mão de obra própria com encargos. Muita planta usa só o salário e esquece encargos e benefícios, o que reduz artificialmente o custo de quem tem equipe própria e penaliza quem terceiriza.
- Terceiros de manutenção, incluindo contratos fixos e serviços pontuais de oficina, rebobinamento, usinagem.
- Peças e materiais consumidos, pelo valor que saiu do estoque para a OS. Compra não é consumo: peça comprada em dezembro e usada em março pertence a março.
- Manutenção feita pela operação, se for relevante e puder ser medida. Na manutenção autônoma, a mão de obra do operador costuma ficar de fora, mas o material que ele consome deveria entrar.
Não entra (ou entra separado)
- Investimentos (CAPEX). Reforma que aumenta capacidade, troca de equipamento por modelo novo, ampliação. O limite entre reforma de manutenção e investimento é a discussão mais comum com a controladoria, e vale ter uma regra escrita. O tema está em CAPEX e OPEX na manutenção.
- Depreciação dos ativos produtivos. É custo do ativo, não da manutenção.
- Rateios corporativos que não têm relação com manutenção (TI da matriz, jurídico, área comercial).
- Utilidades consumidas pela produção, como energia e vapor. Se a manutenção cuida da casa de força, o custo de manter a caldeira entra; o bagaço ou a lenha queimados, não.
Duas áreas cinzentas merecem decisão explícita: manutenção predial e frota. Algumas empresas incluem, outras deixam em centros de custo separados. Não existe resposta certa; existe a necessidade de fazer igual todo ano e em todas as unidades. A organização dos centros de custo está em centro de custo na manutenção.
Faturamento bruto ou receita líquida?
As duas versões aparecem no mercado. Faturamento bruto é mais fácil de obter e é o que muitos levantamentos setoriais usam. Receita líquida tira impostos sobre vendas e devoluções, e por isso varia menos com mudanças tributárias. Escolha uma, escreva na ficha do indicador e não troque. Comparar o seu percentual sobre receita líquida com o de outra empresa sobre faturamento bruto é comparar coisas diferentes, e a diferença pode ser grande dependendo da carga tributária do produto.
Por que o indicador engana na agroindústria
O denominador do indicador é dinheiro, e dinheiro depende de preço. Em usinas, esmagadoras, frigoríficos e cooperativas, o preço do produto oscila muito de um ano para o outro por razões que não têm nada a ver com a manutenção.
Exemplo hipotético de uma usina sucroenergética que gastou R$ 62 milhões com manutenção em dois anos seguidos, moendo a mesma quantidade de cana:
| Ano 1 | Ano 2 | |
|---|---|---|
| Custo de manutenção | R$ 62 milhões | R$ 62 milhões |
| Faturamento bruto | R$ 1,25 bilhão | R$ 1,05 bilhão |
| Custo sobre faturamento | 5,0% | 5,9% |
| Cana moída | 3,1 milhões de t | 3,1 milhões de t |
| Custo por tonelada moída | R$ 20,00 | R$ 20,00 |
O percentual subiu quase um ponto, e a manutenção não gastou um real a mais. Se o gerente for cobrado só pelo percentual, vai passar a reunião explicando o preço do açúcar. Por isso, em negócios com preço volátil, o custo sobre faturamento deve vir sempre acompanhado de um indicador físico: custo por tonelada processada, por tonelada de cana moída, por cabeça abatida, por mil litros envasados.
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Indicadores que devem andar junto
Sozinho, o percentual sobre faturamento diz pouco. Ele fica útil quando aparece ao lado de três outras informações:
- Custo por unidade produzida. Remove o efeito do preço, como no exemplo da usina.
- Custo sobre o valor de reposição dos ativos. Custo de manutenção ÷ quanto custaria repor o parque de equipamentos hoje. No exemplo da indústria de alimentos, se o valor de reposição estimado fosse R$ 640 milhões, o indicador daria 17,3 ÷ 640 = 2,7%. Ele compara melhor plantas com perfis de ativo diferentes, mas exige uma estimativa de valor de reposição que nem toda empresa tem.
- Disponibilidade e custo da indisponibilidade. Custo baixo com disponibilidade caindo não é eficiência; é a conta sendo empurrada para frente. Para dar valor à parada, veja quanto custa uma máquina parada.
A composição do custo também conta história. Se a parcela de materiais cresce ano a ano enquanto a de mão de obra cai, pode ser falta de gente fazendo inspeção e mais peça sendo trocada na quebra. Se terceiros crescem sem plano, pode ser contrato sem indicador.
Como comparar com o setor sem cair em armadilha
Benchmark externo de custo de manutenção sobre faturamento é sedutor e perigoso. Associações do setor, como a ABRAMAN, já publicaram levantamentos com esse tipo de indicador, e eles servem como referência de ordem de grandeza. Antes de usar qualquer número externo, confira:
- se a definição de custo é a mesma (com ou sem encargos, com ou sem predial, com ou sem reformas);
- se o denominador é o mesmo (bruto ou líquido);
- se o setor é realmente comparável (uma planta de envase e uma de abate têm perfis de ativo muito diferentes, mesmo estando ambas em “alimentos”);
- se a idade do parque é parecida. Planta nova gasta menos por alguns anos, e isso não é mérito da manutenção.
Na prática, a comparação mais confiável é interna: a mesma unidade ao longo dos anos, ou unidades do mesmo grupo que fazem o mesmo produto com a mesma regra de apuração.
Erros comuns ao apurar o indicador
- Usar compras em vez de consumo. O indicador sobe no mês da compra grande e despenca nos seguintes.
- Esquecer o estoque de peças em poder da manutenção. Peça retirada “para ter na oficina” e não apropriada a nenhuma OS some do custo do equipamento.
- Reformas lançadas como investimento para “aliviar” o custo. O percentual fica bonito, e a diretoria perde a noção do quanto o parque realmente consome.
- Olhar só o número anual. Acompanhe mês a mês em base acumulada de 12 meses, para ver tendência sem o ruído da sazonalidade (entressafra, parada anual).
O detalhamento por equipamento só é possível se o custo estiver ligado à ordem de serviço. Num CMMS como o Sismetro, o custo de peças baixadas do estoque e das horas apontadas fica vinculado à OS, o que permite descer do percentual da empresa até o equipamento que está puxando o número. Sem isso, o indicador mostra que o custo subiu, mas não onde.
O que fazer com o número
O custo sobre faturamento é um termômetro, não um plano. Ele serve para pactuar com a diretoria uma faixa de gasto aceitável e para disparar perguntas quando sai dessa faixa. As respostas vêm dos indicadores de equipamento e do orçamento anual de manutenção, onde o custo é planejado por equipamento e por natureza. Se a meta for reduzir, comece pelas frentes descritas em como reduzir o custo de manutenção, e não por cortes lineares que voltam como corretiva no ano seguinte.
Próximo passo: escreva a ficha do indicador em uma página (o que entra, o que não entra, qual faturamento, fonte de cada dado e quem apura) e recalcule os últimos dois anos com a mesma regra. Só depois disso faz sentido discutir meta.
Perguntas frequentes
Como calcular o custo de manutenção sobre faturamento?
Divida o custo total de manutenção do período pelo faturamento do mesmo período e multiplique por 100. O custo inclui mão de obra própria com encargos, terceiros, peças e materiais consumidos; investimentos e depreciação ficam de fora.
Qual é um bom percentual de custo de manutenção sobre faturamento?
Depende do setor, da idade do parque e da regra de apuração. Mais útil do que buscar um número ideal é acompanhar a tendência da própria planta e cruzar com disponibilidade e custo por unidade produzida.
Devo usar faturamento bruto ou receita líquida?
Qualquer um, desde que a escolha seja documentada e mantida. Para comparar com levantamentos externos, use a mesma base que eles usam.
Por que o indicador subiu se a manutenção gastou o mesmo?
Porque o faturamento caiu, geralmente por preço do produto. Em negócios com preço volátil, acompanhe também o custo por unidade produzida, que não sofre esse efeito.
